Счет учета лизинговых платежей в 1с. Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя

Рассмотрим пример учета лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3, когда основные средства числятся на балансе лизингополучателя.

Сначала сделаем поступление имущества. Зайдем в меню «ОС и НМА», затем в разделе « » выбираем «Поступление в лизинг». Для создания нового документа нужно в открывшемся окне нажать кнопку «Создать». Откроется окно нового документа.

Сначала заполним шапку документа. Укажем там:

организацию;
контрагента;
договор с контрагентом;
счет расчетов указываем 76.07.1 .

При поступлении на баланс лизингополучателя 1С 8.3 делаем следующие проводки:

Постановка на учет оборудования и прочего имущества

После того как создали поступление основных средств, необходимо принять их к учету. Для этого в том же разделе выбираем « «.

Нажимаем кнопку «Создать» и заполняем документ:

указываем, что принимаем оборудование к учету с ;
указываем материально-ответственное лицо (МОЛ);
указываем местонахождение основного средства.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

вид операции – оборудование;
способ поступления – по договору лизинга;
далее выбираем контрагента, договор и оборудование из справочника «Номенклатура».

На закладке «Основные средства» указываем имущество уже из справочника «Основные средства». По сути, это карточка основного средства.

Информация для начисления амортизации находится на закладке «Бухгалтерский учет». Здесь заполняем следующие поля:

счет учета: 01.03;
порядок учета: ;
далее указываем, в каком порядке будет начисляться амортизация.

У меня заполнено так:

На закладке «Налоговый учет», как правило, указываются такие же параметры.

Теперь документ можно провести. Следует учесть, что данные, введенные при принятии основного средства к учету, отражаются автоматически и в его карточке:

Как отразить ежемесячный лизинговый платеж

Платеж по лизингу в программе отражается документом поступления в меню «Покупки». В последних релизах 1С 8.3 в него добавлена операция «Услуга лизинга»:

Пример проводок по услугам лизинга в 1С Бухгалтерии выглядит так:

Лизинг ─ это возможность получить необходимые для работы основные средства без использования кредитов и займов. Согласно Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», лизингополучатель может оговорить характеристики предмета лизинга и выбрать продавца имущества.

С точки зрения бухгалтерского и налогового учета, важно то, что учет имущества можно вести как на балансе лизингополучателя, так и на балансе лизингодателя. Это определяется договором, и проводки будут отличаться.

В этой статье мы рассмотрим ситуацию, когда ведется учет имущества на балансе лизингополучателя.

1. Пример проводок у лизингополучателя : постановка на баланс и амортизация

2. Проводки по лизинговым платежам у лизингополучателя с постоплатой

3. Лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя переводятся авансом

4. Учет имущества на балансе лизингополучателя после выкупа

5. Налоги лизингополучателя на ОСНО

6. Налог на имущество и транспортный налог на ОСНО

7. Налоги лизингополучателя на УСН

8. Учет лизинга у лизингополучателя в программе 1С версии 8.3

Теперь по всем этим пунктам пройдемся более подробно.

1. Пример проводок у лизингополучателя: постановка на баланс и амортизация

Нормативный документ, который регулирует правила бухгалтерского учета, ─ Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (далее ─ Приказ № 15).

Оприходование и дальнейший учет имущества на балансе лизингополучателя может осуществляться, если это предусмотрено условиями договора. Но и в этом случае у лизингодателя есть только право владения и пользования предметом лизинга, право собственности остается за лизингодателем (ст.11 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Как и в случае с собственными основными средствами для учета поступления предмета лизинга используется счет 08 «Капитальные вложения».

Расходы, которые включают в первоначальную стоимость полученного имущества:

сумму всех платежей по договору лизинга вместе с выкупной стоимостью без учета НДС, если компания работает на ОСН, и включая НДС, если лизингополучатель на УСН
дополнительные расходы, связанные с подготовкой предмета лизинга к эксплуатации, например, за доставку, монтаж и настройку, если эти расходы несет лизингополучатель

После того как полученное имущество будет готово к работе, его ставят на учет в качестве основного средства.

Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования и применяемого в компании метода начисления. Пример проводок у лизингополучателя по начислению амортизации:

2. Проводки по лизинговым платежам у лизингополучателя с постоплатой

Отражение лизинговых платежей в бухгалтерском учете у лизингополучателя зависит от ситуации.

Первый и более простой случай, когда производится постоплата на основании выставленного лизингодателем счета-фактуры, если он работает на ОСН. В этом случае проводки по лизинговым платежам у лизингополучателя будут такими:

Дебет	Кредит	Сумма
76 , субсчет «Арендные обязательства»	76	Сумма платежа. Выделение НДС зависит от системы налогообложения лизингополучателя: при ОСН НДС принимается к вычету, при УСН включается в расходы
19, субсчет «НДС по лизинговым платежам»	76 , субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»
68 , субсчет «Расчеты по НДС»	19 , субсчет «НДС по лизинговым платежам»	Сумма указанного НДС в счете-фактуре от лизингодателя. Только для лизингополучателя на ОСН
76 , субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	51	Сумма платежа вместе с НДС

3. Лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя переводятся авансом

Вторая ситуация, когда лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя являются авансовыми. Они перечисляются на основании графика, приложенного к договору.

Проводить оплату в данном случае можно на основании бухгалтерской справки, служебной записки или другого внутреннего документа, разработанного компанией:

Принятие НДС к вычету зависит от того выставляет ли лизингодатель счета-фактуры на предоплату. Если таких документов нет, нужно «хранить» НДС на счете 19:

Когда лизингодатель предоставляет счета-фактуры на полученную предоплату, то НДС можно сразу принять к вычету:

Проще отражать лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя в случае постоплаты при получении счета-фактуры от лизингодателя.

В процессе работы по договору лизинга полезно проводить сверку с контрагентом, как это сделать .

4. Учет имущества на балансе лизингополучателя после выкупа

После того как будут погашены все лизинговые платежи, включая выкупную стоимость, и предмет лизинга перейдет в собственность лизингополучателя, в учете нужно сделать «внутренние» проводки на счетах 01 и 02:

5. Налоги лизингополучателя на ОСНО

Если ведется учет имущества на балансе лизингополучателя, то в качестве расходов он может признать амортизационные отчисления по этим основным средствам и лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизации (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ).

Важно понимать, что за первоначальную стоимость основных средств нужно принимать расходы лизингодателя на приобретение и доведения имущества до работоспособного состояния (ст.257 НК РФ). Для подтверждения таких расходов лучше всего получить документ за подписью лизингодателя, например, заверенную выписку из налогового регистра или справку.

Например, компания А передала оборудование стоимостью 100 000 рублей в лизинг компании Б. Компания Б смонтировала это оборудование за свой счет, потратив еще 50 000 рублей. В бухгалтерском учете компании Б первоначальная стоимость оборудования на счете 01 составит 150 000 рублей. В налоговом ─ нужно оценить полученное имущество в 100 000 рублей.

Кроме разных подходов к формированию первоначальной стоимости имущества, полученного в лизинг, других особенностей для признания амортизации в расходах нет. Для таких основных средств также нужно определить амортизационную группу по правилам ст.258 НК РФ и можно применять повышающий коэффициент, но не больше трех (пп.1 п.2 ст.259.3 НК РФ).

Учитывать амортизацию в расходах не могут те организации, которые на основании ст.273 НК РФ используют кассовый метод при определении доходов и расходов. Поскольку имущество, полученное в лизинг, не оплачено, то его нельзя амортизировать. Поэтому такие организации признают в расходах только сумму лизинговых платежей в полном объеме.

Согласно п.3 ст.17 закона № 164-ФЗ лизингополучатель за свой счет проводит техобслуживание и обеспечивает сохранность полученного имущества. Поэтому работы такого характера можно смело включать в расходы на основании пп.2 п.1 ст.253 НК РФ.

Сторона, ответственная за проведение текущего и капитального ремонта, должна быть определена договором лизинга. Если ремонт за свой счет проводит лизингополучатель, то он включает фактическую стоимость ремонта в свои расходы в том налоговом периоде, когда он был проведен.

6. Налог на имущество и транспортный налог на ОСНО

Когда ведется учет имущества на балансе лизингополучателя, то именно он и платит этот налог по общим правилам (ст.374 НК РФ). Т.е. порядок тот же самый, что и по имуществу, находящемуся в собственности. Более подробно , там все по полочкам.

По правилам, установленным в ст.357 НК РФ, транспортный налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство (ТС). ТС, переданные в лизинг, могут быть «записаны» как на лизингодателя, так и на лизингополучателя. Это определяется соглашением сторон (п.2 ст.20 закона № 164-ФЗ).

Поэтому вопрос регистрации, а значит и уплаты транспортного налога нужно решать на стадии заключения договора.

Уплаченные налоги лизингополучателя (транспортный и на имущество) включаются в состав расходов в рамках налога на прибыль на основании п.1 ст.264 НК РФ.

7. Налоги лизингополучателя на УСН

Вопрос о том, какие статьи по имуществу, полученному в лизинг, включать в расходы может быть только у организаций и ИП на УСН, которые платят налог в размере 15% от базы «доходы ─ расходы».

Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ, расходы на УСН признаются только после их фактической уплаты, при этом расходы, связанные с приобретением основных средств, отражаются последним числом квартала и года.

И с этим правилом связана сложность в определении первоначальной налоговой стоимости полученного в лизинг основного средства: она появится у лизингополучателя на УСН только после того, как будет уплачена выкупная стоимость . А значит, «показать» основное средство в налоговом учете можно будет только после его выкупа.

При этом в бухгалтерском учете первоначальная стоимость будет определяться по правилам ПБУ 6/01, и основное средство будет учитываться на счете 01 лизингополучателя сразу после оформления всех документов. Также в бухучете обычным порядком будет начисляться амортизация исходя из срока полезного использования и применяемого метода.

После выкупа предмета лизинга в бухгалтерском учете будет остаточная стоимость полученного имущества, а в налоговом учете появится основное средство по выкупной стоимости, увеличенной на входящий НДС .

Что касается лизинговых платежей, то их можно учитывать в расходах на основании пп.4 п.1 ст.346.16 НК РФ. Если лизингодатель находится на ОСН, то НДС по платежам нужно также включать в расходы.

8. Учет лизинга у лизингополучателя в программе 1С версии 8.3

В видео наглядно показано как вести учет лизинга у лизингополучателя в 1С версии 8.3

И бухгалтерский, и налоговый учет имущества на балансе лизингополучателя имеет свои тонкости. Но основная сложность заключается в разных подходах оценки как первоначальной стоимости, так и признания расходов. Будьте внимательны!

Бухгалтерский и налоговый учет имущества на балансе лизингополучателя

Лизинг - популярная форма финансирования капвложений. Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации.

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингодателя: пример

Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере.

В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Платежи по договору производятся ежемесячно.

Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 18%.

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом	001 «Арендованные основные средства»		3 540 000
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (3 540 000 / 60)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	51 «Расчетные счета»	59 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж (59 000 * 100/118)	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.		50 000
Учтен НДС в части лизингового платежа (50 000 * 18%)	19 «НДС по приобретенным ценностям»	76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	9 000
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу		19	9 000
…………
Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга		001 «Основные средства»	3 540 000
	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51	34 220
Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ	10 «Материалы»	60	29 000
Учтен НДС с выкупной стоимости имущества	19	60	5 220
Принят к вычету НДС с выкупной стоимости	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19	5 220

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингополучателя: пример

Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 118)	08 «Вложения во внеоборотные активы»		3 029 000
Предъявлен НДС лизингодателем	19	76, субсчет «Арендные обязательства»	545 220
Объект принят к учету в составе основных средств	01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге»	08	3 029 000
Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60)	76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	51	59 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж	76, субсчет «Арендные обязательства»	76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	59 000
Принят к вычету НДС в части лизингового платежа	68	19	9 000
Начислена ежемесячная амортизация (3 029 000 / 60)	20, 26, 44 и др.	02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге»	50 483
…………
Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества	76, субсчет «Арендные обязательства»		34 220
Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества	76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества»	51	34 220
Объект основных средств переведен из арендованных в собственные	01, субсчет «Собственные основные средства»	01, субсчет «Имущество в лизинге»	3 029 000
Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя	02, субсчет «Имущество в лизинге»	02, субсчет «Собственные основные средства»	3 029 000

В данной статье мы рассмотрим пример, когда сторонняя организация (лизингодатель) приобретает в собственность токарный станок ЧПУ Steepline 4SL03 и передает его нам в использование на длительный срок. В течение данного срока мы будем выплачивать лизингодателю данную стоимость вместе с процентами. По окончании срока станок перейдет в нашу собственность.

Первым делом нам необходимо отразить в программе поступление токарного станка ЧПУ Steepline 4SL03, который для нас приобретает лизингодатель. Произвести данную операцию необходимо через документ «Поступление в лизинг». Найти его вы сможете в меню «ОС и НМА».

В шапке документа мы указали нашу организацию, контрагента – лизингодателя и договор с ним. Так же здесь отражается склад с подразделением, за которым будет числиться наш станок. Счет расчетов оставим такой, который установился по умолчанию (76.07.1).

В табличной части добавлен сам станок Steepline с указанием цены в размере 650 тыс. руб. Счет учета установим 08.04.02 — приобретение ОС.

Проведем документ и увидим, что были сформированы проводки по стоимости станка взятого в лизинг.

Принятие к учету основного средства

Мы отразили поступление в лизинг нашего токарного станка, и теперь его нужно принять к учету, в качестве ОС. Для этого перейдите в раздел «ОС и НМА» и выберите « ».

В шапке созданного документа заполним организацию, материально ответственного и местонахождение ОС. В качестве события будет выступать «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

На первой вкладке документа укажем способ – по договору лизинга. В качестве самого оборудования выберем наш станок ЧПУ Steepline 4SL03. Так же здесь указывается подразделение и склад. Счет в нашем примере будет 08.04.2.

На следующей вкладке – оборудование достаточно указать само основное средство, которое располагается в одноименном справочнике. Инв. номер подставится автоматически. Подробно описывать создание заполнение справочника ОС не станем. Проблем с этим у вас возникнуть не должно.

Счет учета в нашем случае 01.03. Так же мы указали, что будем начислять амортизацию линейным способом (равными частями). Амортизация будет проходить по счету 02.03. Расходы по ней мы будем учитывать на счете 20.01 – «Основное производство». Амортизация нашего станка будет в течение пяти лет (60 месяцев).

Данные настройки не единственно верные. Вы можете заполнить эти данные по-своему.

Вкладка с НУ в данной ситуации практически идентична бухгалтерскому.

Все необходимые данные мы уже указали, и можем проводить документ.

Теперь в у данного товарного станка в справочнике основных средств появятся те данные, которые мы только что заполняли в документе на соответствующих вкладках.

Ежемесячные лизинговые платежи

Перейдите в меню «Покупки» и выберите пункт «Поступления (акты, накладные)».

При создании нового документа выберите вид операции «Услуги лизинга». Заполним документ, оставив при этом все счета по умолчанию. Данный платеж будет на сумму 20 тысяч руб.

В итоге данный документ 1С 8.3 создал проводки, отраженные на изображении ниже.

Если вам необходимо изменить отражение расходов лизинговых платежей, либо внести корректировки в учет амортизации, вы можете воспользоваться документом «Параметры амортизации ОС» из меню «ОС и НМА».

Выберите соответствующий вид операции при создании нового документа в зависимости от того, какие цели вы преследуете.

Амортизация оборудования

Несмотря на то, что оборудование приобретено в лизинг и еще не принадлежит нам, мы все равно поставили его на учет в нашу компанию. В связи с этим начисление амортизации будет производиться при закрытии месяца (ежемесячно в рамках данного примера). Данная процедура стандартная и при возникновении трудностей, можете обратиться к , где все подробно расписано.

Понятие лизинга появилось в нашей стране сравнительно недавно. Это своего рода форма кредитования предприятия при покупке им основных фондов. Объектами лизинга могут быть: оборудование, сооружения, предприятия, транспорт и т.д. По сути, лизинг - это долгосрочная аренда имущества с последующим приобретением его в собственность.

Покупка в лизинг и постановка на учет

Чтобы произвести учет лизинга на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 предусмотрен спецдокумент «Поступление в лизинг», который можно найти в «ОС и НМА-Поступление ОС».

Рис.1

Внутри документа обращаем внимание, что счет учета – 76.07.1. Также внесем в табличную часть данные о покупаемом оборудовании. Указываем счет учета 08.04.2* – «Приобретение ОС».

*Не работает на счете 08.04.2 релиза 3.0.66.60.

Рис.2

Проводим его и проверяем бухгалтерские проводки.

Ввид операции –оборудование (у нас в примере);
Номер/дата – заполняем дату, номер проставляется автоматически;
МОЛ (матответственное лицо) – выбираем и назначаем сотрудника организации;
В местонахождении указываем, где станет оборудование эксплуатироваться;
Событие ОС – в соответствии с нашей задачей указываем, что будет поставлено на учет и введено в эксплуатацию.

После этого заполняем вкладки, которые находятся ниже, первая из них Внеоборотный актив. Заполняем следующие сведения:

По договору лизинга;
Контрагент – лизингодатель;
Договор – указываем наш договор лизинга;
Оборудование – предмет лизинга;
Склад – указываем склад, на который будет приходоваться наше оборудование;
Счет у нас – 08.04.2 «Приобретение ОС».

Рис.4

Вкладка ОС заполняется из одноименного справочника, где мы должны создать новую позицию. Нажимаем «+» и переходим к заполнению справочника.

Рис.5

Заполняем в открывшейся форме следующие поля:

Группа учета – транспортные средства;
Наименование – у нас «Автомобиль»;
Входит в группу – ОС.

Рис.6

Жмем «Записать и закрыть». Новая позиция появилась в справочнике, поэтому смело продолжаем заполнять вкладку, выбрав наше новое основное средство из списка, инвентарный номер присваивается автоматом.

Рис.7

Заполнение данных для целей бухучета осуществляется в одноименной вкладке по следующим полям:

Счет – 01.03 Арендованное имущество;
Порядок – из списка «Начисление амортизации»;
Способ – Линейный;
В счете начисления ставим 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
В отображении расходов ставим, по дебету какого бухгалтерского счета будет отражаться износ. У нас – 20.01 «ОС».
В сроке мы указываем, сколько лет мы планируем амортизировать данное оборудование, в нашем примере 10 лет х 12 месяцев получается 120 месяцев.

Рис.8

На следующей вкладке заполняем данные для налоговой по следующим полям:

В порядке включения в состав расходов – Начисление амортизации;
Первоначальная стоимость – указывается сумма затрат без НДС лизингодателя на покупку оборудования. Эту информацию можно найти в договоре лизинга;
В способе отображения затрат по лизинговым платежам ставим «Амортизация» (сч. 20.01);
В помесячном сроке – 10 лет х 12 месяцев. То есть получается, что оборудование планируется амортизировать 120 месяцев.

Рис.9

Проводим документ и кнопкой ДтКт контролируем проводки: Дт 01 – Кт 08 «Принят к учету объект ОС».

Лизингодатель будет ежемесячно выставлять счет-фактуру на лизинговые услуги. Для отражения этих услуг в программе 1С 8.3 используется «Поступление (акты, накладные)», который находится в меню «Покупки».

Рис.10

При создании поступления, указываем «Услуги лизинга».

Рис.11

Начинаем заполнять документ, обязательно указываем номер и дату акта, полученного от лизингодателя, реквизиты договора лизинга, а также организации лизингодателя и лизингополучателя. В «Номенклатуре» указываем «Лизинговый платеж», в «Сумм» – сумму из акта (счета-фактуры) лизингодателя. Заполняем номер и дату счета-фактуры, нажимаем кнопку «Зарегистрировать».

Рис.12

Также обращаем внимание, что наш счет учета расчетов с контрагентом – 76.07.2, а по авансам – 60.02.

Рис.13

Данные поступления заполнены, выбираем Провести. Записи по расходам на услуги лизинга сформированы в БУ и НУ. Нажимаем ДтКт и проверяем сформировавшиеся проводки.

Рис.14

В бухучете лизинговые платежи не относятся на расходы, а учитываются по дебету 76.07.1 Арендные обязательства. Стоимость оборудования, поступившего в лизинг, учитывается по кредиту этого счета. Таким образом, после проведения всех лизинговых платежей по договору лизинга, счет 76.07.1 закроется.

Хотя, приобретенное в лизинг, оборудование не является собственностью организации, но его все равно надо ставить на учет и соответственно амортизировать. Это делают через регламентную операцию закрытия месяца в «Операциях-Закрытие периода».

Рис.15

В заключение важно обратить внимание на то, что по операциям лизинга возникает разница между бухгалтерским учетом и налоговым, так как в последнем расходы по лизингу учитываются за минусом налоговой амортизации. Программа 1С 8.3 автоматически рассчитает амортизацию и расходы на лизинг, а также отразит разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Для этого в 1С 8.3 необходимо правильно составить Учетную политику предприятия.