Сколько ндс платят в европе. Венгрия

При ведении бизнеса в другой стране особенно важно четко понимать налоговые и финансовые положения и пользоваться услугами действительно профессиональных бухгалтеров, которые обеспечат соблюдение вашей компанией всех норм, предотвратят штрафы и другие сложности, проследят за расходами и эффективным использованием бюджета.

Поиск бухгалтера

В Венгрии каждая компания обязана регулярно представлять бухгалтерские отчеты (на венгерском языке) с момента основания компании. Мы знаем, что в некоторых странах в этом отношении применяется более мягкое или гибкое законодательство, поэтому информируем об этом обязательстве своих клиентов заранее, перед регистрацией компании в Венгрии, и оказываем им помощь в поиске бухгалтерской фирмы. Мы подготовили справочный материал о налогообложении и других правовых нормах, и надеемся, что эта информация поможет вам.

Обратите внимание, что если вы подаете заявление на получение вида на жительство в Венгрии или уже имеете ВНЖ, для вас особенно важно, чтобы бухгалтерский учет всегда был в порядке, так как эти документы проверяются иммиграционными органами.

Бухгалтерский учет для малого бизнеса

Мы предоставляем бухгалтерские и финансовые услуги, включая бухгалтерский учет, расчет заработной платы, финансовый контроль, расчет прибыли и убытков, прогноз движения ликвидности и другие операции. Наши услуги предназначены для малых и средних компаний, учрежденных иностранцами. Эта специализация, в сочетании с другими нашими услугами (подготовка бизнес-планов, регистрация компании, получение вида на жительство и рабочего разрешения), дала нам уникальные знания и опыт, которым не владеет ни одна другая компания в Венгрии. Работая с ведущими бухгалтерами, младшими специалистами и, при необходимости, с внешними экспертами по таким вопросам, как НДС или таможенные процедуры, мы обеспечиваем полный спектр бухгалтерских услуг.

Цены

Стоимость бухгалтерских услуг рассчитывается с учетом объемов и деятельности вашей компании, но все наши пакеты услуг предусматривают работу с англоговорящим, сертифицированным бухгалтером, выполнение всех процедур от лица компании в налоговых органах при проверках и страхование ответственности для покрытия возможных ошибок бухгалтерского учета. Некоторые виды деятельности сопряжены с повышенными рисками и поэтому подразумевают более высокую стоимость бухгалтерских услуг. При этом мы прилагаем все усилия, чтобы предложить своим клиентам экономичные решения, и будем рады работать вместе с вашим персоналом для оптимального распределения задач.

Часто задаваемые вопросы

закрытие финансового года / годовой отчет: 31 мая за предыдущий финансовый год
декларации по НДС и выплаты: 20-гочисла каждого месяца за предыдущий месяц или квартал (в зависимости от того, как часто компания декларирует НДС)
налоги на заработную плату и отчисления в социальный фонд: 12 числа каждого месяца за предыдущий месяц
налог на прибыль: уплачивается ежеквартально 20-го июля, октября, января и апреля 4 равными частями, рассчитывается по прошлому, закрытому финансовому году
местный налог на бизнес (торговый налог): два раза в год (15 марта и сентября)

В Венгрии применяются следующие налоги на коммерческую деятельность:

местный промышленный налог : 2% от чистой выручки (то есть: ваш доход за вычетом прямых расходов, таких, как стоимость перепродаваемых товаров или услуг)
налог на прибыль: 9%; применяется в отношении прибыли после вычета всех расходов, включая прямые и общие расходы
налог на дивиденды: прибыль компании после уплаты налогов может сохраняться в бюджете для дальнейшего использования на нужды компании или выплачиваться акционерам в качестве дивидендов; в Венгрии налог на дивиденды составляет 15%, и дополнительно уплачивается 14% взнос на медицинское страхование, сумма которого не может превышать 450 000 форинтов - однако, это требование относится только к резидентам Венгрии; в отношении нерезидентов применяются двусторонние договоры между Венгрией и соответствующей страной.
НДС (налог на добавленную стоимость, который в некоторых странах также называют налогом с продаж) составляет 27%; НДС уже включен в стоимость товаров, предлагаемых в магазинах. Вы можете включать НДС только в счета для клиентов-физических лиц или компаний в ЕС, которые не зарегистрированы плательщиками НДС, и не должны включать НДС при международных торговых операциях.

НДС - налог на добавленную стоимость, который в некоторых странах также называют налогом с продаж. В Венгрии НДС составляет 27%, и он обычно уже включен в стоимость предлагаемых товаров и услуг, которую видит клиент. После учреждения компании в Венгрии (что включает автоматическую выдачу европейского ИНН) вы можете включать НДС только в счета для клиентов-физических лиц или компаний в ЕС, которые не зарегистрированы плательщиками НДС. Однако, вы не должны включать НДС при международных торговых операциях.

Счета покупателям (клиентам) должны выписываться только через специальное лицензионное ПО (рекомендуется этот вариант) или специальный реестр (не очень удобно). Инвойсы, выписанные через Excel, иностранные программы для выписки счетов или другим образом, в Венгрии не принимаются. Мы настоятельно рекомендуем приобрести лицензию на ПО для выписки счетов (стоимость лицензии составляет около 140 евро/год) и поможем вам научиться пользоваться этой программой. Таким образом, вы сможете выписывать счета на венгерском и английском в полном соответствии с местными требованиями и при желании даже в формате PDF.

Венгерское налоговое право в настоящий момент является одним из самых современных в Европе, что было достигнуто в результате проведения реформ в конце XX - начале XXI века, представляющих определенный этап на пути трансформации политической и экономической системы страны. В относительно короткий срок Венгрия отошла от политической системы, которую нередко характеризуют как "антитезис верховенства права", так как правящая партия, фактически, контролировала законодательную, исполнительную и судебную власть.

Для переходной экономики, установившейся в бывших социалистических странах центрально-европейского региона, характерна необходимость приведения состояния внутренней экономики в соответствие с требованиями "сети глобализированных рынков". В таких условиях одной из важнейших задач государства является создание совершенно новой системы поступлений в бюджет, однако, не путем установления новых видов налогов, а путем закрепления правовых принципов налогообложения и обеспечения поддержки населения, осуществляемой за счет отведения важной роли косвенным налогам.

До конца 1980-х налоговая система развивалась под диктатом центральной плановой экономики. Два главных элемента плановой экономики - центральный бюджет и государственные предприятия.

Важнейшим же элементом реформ были косвенные налоги (они составляли основную часть дохода государства от налогов), тогда как прямые налоги были ниже, чем в остальных странах Евросоюза. Такой метод должен был осуществлять функцию поддержки населения при необходимости больших поступлений в бюджет. Наибольшей эффективностью обладал, например, налог на добавленную стоимость в ходе процесса приватизации, то есть в наличие определенной автономии у предприятий. В ином случае, при налогообложении связанных с государством предприятий, оно уплачивает косвенные налоги, по сути, само.

До начала налоговых реформ в отсутствие свободы собственников и предприятий конфликт интересов налогоплательщиков и налоговых органов не обозначался, принцип верховенства права не имел значения и, соответственно, о правах налогоплательщиков и об ограничении дискреции налоговых администраций не могло идти и речи. Ориентирами реформ стали охрана собственника и в то же время развитие эффективной рыночной экономики. На начальном этапе был введен НДС, налог на доходы физических лиц и на прибыль предприятий. Закон "О налогообложении" был сделан на примере немецкого. Он включает налоговое процессуальное право и принципы материального права. В отличие от немецкого закона, в нем не содержится исчерпывающих дефиниций. Напротив, он выходит за пределы области налоговой администрации, устанавливая следующие принципы: связь права с его социальным значением; деятельность налогового органа строго в целях, в которых ему предоставлена дискреция; обеспечение налогоплательщика необходимой информацией; сотрудничество налогоплательщиков и налоговых органов; защита налогоплательщика; принципы добросовестности и запрета дискриминации.

Основу налогового законодательства Венгрии составляют: Свод Правил Налогообложения (2003 г.), Закон о Корпоративном налоге и налоге на дивиденды (1996 г.), Закон о едином налоге с оборота (2007 г.), Закон о подоходном налоге с физических лиц. Компания является налоговым резидентом Венгрии, если она зарегистрирована на территории Венгрии. Резидентные компании подлежат налогообложению по всему своему мировому доходу, нерезидентные компании облагаются только налогом на доход, полученный от источника в Венгрии. Филиалы облагаются так же, как и дочерние компании. Вся прибыль, включая прибыль от торговли, прибыль иностранного происхождения и др., полученная компанией, облагается корпоративным налогом (налогом на прибыль). Также корпоративный налог применяется к пассивным доходам и к доходам с капитала. Расходы, связанные с полученными доходами, подлежат вычету из налоговой базы. Финансовый год главным образом приравнивается к календарному году, но он может варьироваться, если это указано в Учредительном договоре компании. Финансовый год обычно состоит из 12 месяцев, но он может быть увеличен или уменьшен в первый год регистрации компании.

Единый налог с оборота - это форма самообложения: одновременно с представлением налоговой декларации следует вносить и самостоятельно вычисленную сумму налога. Налоговые органы проверяют данные налоговой декларации и в случае нарушений могут наложить штраф в размере от 50 до 200% недостающей части налога.

Единый налог с оборота (ЕНО, соответствует российскому НДС), которым облагаются все производимые в стране товары и многие услуги, имеет три налоговые ставки: 0, 15 и 27%. Самая высокая, 27% -ная ставка является основной и распространяется на наибольшее число товаров.15% -ная ставка представляет собой льготную форму налогообложения и относится к некоторым видам услуг. Нулевая ставка означает, что налог с оборота не включается в цену товара. Однако если при производстве данного изделия использовались товары и услуги, в цене которых содержится налог с оборота, производитель имеет право получить компенсацию. Нулевая ставка распространяется на основные продукты питания, на лекарства и медицинские товары, на готовые квартиры (строительные материалы облагаются 27% -ным налогом), потребительские услуги, снабжение энергией населения. Таким образом, нулевая ставка служит средством проведения соответствующей социальной политики, и в ней находят отражение сохраняющиеся дотации.

На импортные товары и услуги распространяются те же ставки налога с оборота, что и на аналогичные отечественные. Одновременно экспортная продукция не подлежит налогообложению, то есть на нее распространяется нулевая ставка налога. Таким образом, эти товары и услуги вывозятся по цене, в которую не входит налог с оборота. Эго соответствует международной практике и обеспечивает венгерским производителям при выходе на внешний рынок одинаковые с конкурентами из других стран условия.

Введенные в 1998 г. акцизы представляют фиксированный, в зависимости от вида продукции, сбор из расчета на единицу продукции. К акцизным товарам относятся топливо, технические масла, спиртные напитки, алкоголь, табак.

Потребительским налогом облагаются, помимо акцизных товаров, также личные автомобили, золото, кофе (в зависимости от вида - 10-35%).

Корпоративный налог (налог на прибыль) платит каждое юридическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью. Ставка этого налога установлена на уровне 19% (это почти в 2 раза ниже средних по ЕС показателей). По мнению экспертов, установление такой низкой ставки способствует притоку иностранных капиталов и борьбе с "теневой" экономикой. При этом, однако, Венгрия не относится к числу стран с репутацией "налогового рая", поскольку требования к другим элементам налоговой системы (например, в отношении отчислений в фонды социального страхования, местных налогов и т.п.) остаются достаточно жесткими. Базой для налогообложения служит полученная в налоговом году прибыль. Законодательно определен ряд условий, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу: сфера деятельности предприятия, юридическая форма, происхождение средств производства, направления использования прибыли.

При выплате корпоративного налога предусмотрен ряд льгот, напрямую связанных с инвестиционной политикой предприятия. Один из принципов льготного налогообложения состоит в том, что величина налоговой суммы уменьшается на 50%, если предприятие, ежегодно увеличивая сумму инвестиций не менее чем на 5%, за 5 лет сможет довести их объем до 1 млрд форинтов (2,8 млн. евро). Полное освобождение от уплаты корпоративного налога применяется, если инвестор вкладывает 10 млрд форинтов (28 млн. евро) при условии ежегодного роста объема продаж на 5% и обеспечении прироста занятых на предприятии не менее чем на 500 человек.

Другой принцип основан на полном освобождении от уплаты налога в течение 10 лет тех предприятий, которые участвуют в государственной программе поддержки наименее развитых регионов страны, осуществляют там инвестиции в объеме не менее 3 млрд форинтов (8,7 млн. евро). Аналогичным образом действуют льготы в случае капиталовложений в районах, в которых уровень безработицы на протяжении двух предшествовавших инвестициям лет превышал 15%.

В случае реинвестирования всей полученной прибыли предприятие освобождается от уплаты 20% налога на дивиденды.

При определении размеров подоходного налога в Венгрии стремились обеспечить несколько требований. С одной стороны, необходимые поступления в бюджет следует обеспечивать, не облагая налогом граждан с наиболее низкими доходами. С другой стороны, налоговые ставки не должны снижать заинтересованность в достижении высоких производственных результатов. Поэтому в процессе реформ остановились на конструкции, при которой максимальная ставка налога не превышает 60%. Основная часть налоговых поступлений при этом обеспечивается за счет тех граждан, годовой доход которых не превышает 120 тысяч форинтов. Их доля составляет 60-70% от общей численности занятых в экономике. Верхняя граница доходов, в пределах которой они не облагаются налогом, составляет 48 тысяч форинтов в год. С учетом различных льгот это означает, что 20% работающего по найму населения и около 70% работающих пенсионеров подоходный налог не уплачивают.

В соответствии с Законом о подоходном налоге налогообложению подлежат все виды доходов венгерских граждан. Налог рассчитывается, исходя из общей суммы дохода, независимо от того, получен ли он в пределах страны или из-за границы. В соответствии с этим в законе определяется, каким образом и в каких размерах облагается налогом доход от работы по найму, от мелкотоварного сельскохозяйственного производства, от предпринимательской деятельности, от научной деятельности и изобретательства, от продажи движимости и недвижимости или сдачи их в аренду, от вкладов в сберегательные кассы и ценных бумаг и пр.

Подоходный налог составляет 16% . Облагаются любые поступления - доход от трудовой деятельности, процентный доход, дивидендные поступления.

Чтобы упрочить связи между гражданином и государством, с 1989 г. принят порядок, что подоходный налог, взимаемый по месту жительства, поступает в бюджет местного совета. Таким образом, развитие той или иной территории в значительной мере зависит от фактической уплаты подоходного налога населением.

Налог на дарение и наследование - до 40% (близкие родственники освобождены от налога на наследство). Налог на приобретение объектов недвижимости: при сумме покупки до 1 млрд. форинтов (приблизительно 3,4 млн. евро) ставка составляет 4%, при сумме покупки свыше 1 млрд. форинтов (приблизительно 3,4 млн. евро) - 2%.

Наиболее прогрессивным представляется принцип сотрудничества налогоплательщика с налоговыми органами. В условиях рыночной экономики интересы обоих субъектов совпадают, в связи с чем законодательно была предпринята попытка закрепить данный принцип и определенным образом уравнять субъектов правоотношений во взаимных правах и обязанностях (налоговые органы обязаны обеспечивать налогоплательщиков необходимой информацией; налогоплательщик может в судебном порядке добиться выплаты компенсации за предоставление неверной информации налоговым органом).

Примерами вышеуказанного информационного обеспечения выступают публичные и частные решения налоговых администраций, направленные на разъяснение налогоплательщикам вопросов по интерпретации закона применительно к конкретным случаям. Практика в Венгрии в отношении этих видов информирования отличается от систем, используемых в других странах. Министерство налоговой политики разделяет с налоговыми администрациями ответственность за вынесение публичных решений, осуществляющих информационную функцию (в них содержатся сведения о том, как интерпретируется и применяется закон); налоговые администрации же несут исключительную ответственность за вынесение частных решений.

Принцип защиты прав налогоплательщика проявляется в предоставленном данным законом налоговому органу праве сокращать или смягчать требования в случае умышленной неуплаты налогов. Согласно данному положению, если семья налогоплательщика может быть поставлена в затруднительное положение (в случае физических лиц) или же уплата налогов делает юридическое лицо неспособным продолжать деятельность, то налоговый орган может отсрочить или сократить налог. Данная дискреция, предоставленная законом, подразумевает самостоятельную оценку органами характеристики налогоплательщика и обстоятельств дела.

В качестве еще одного принципа налогового права Венгрии стоило бы обозначить принцип ограничении дискреции. Исполнительной власти (или налоговой администрации) предоставлена прямая дискреция с целью воздействия на налоговые обязательства, а также косвенная дискреция в виде широкой свободы интерпретации закона. Тем не менее, если налоговым администрациям предоставлены полномочия по осуществлению правового регулирования, то содержание такого регулирования строго ограничено и четко регламентировано правовыми нормами. Исключением может быть только возможность усмотрения смягчать или отменять налоговые обязательства в особых случаях, обозначенная выше.

Ввиду того, что законодатель постсоциалистических стран нередко имеет ограниченное представление о современных налоговых правоотношениях и институтах, четкие и недвусмысленные формулировки норм права могут отсутствовать, что образует пробел в налоговом праве. В Венгрии такая проблема решается не только с помощью прецедента, но и с помощью наделения органов правом руководствоваться концепциями и дефинициями других отраслей. В свою очередь, данный способ ограничивает возможность применения прямых или косвенных дискреций. В то же время, значение других отраслей права и делегирование полномочий другим министерствам рассеивает налоговый контроль от Министерства налоговой политики.

В доходах бюджета Венгрии основное место в налоговых поступлениях в бюджет занимает единый налог с оборота (аналог российского НДС), доля которого составляет 39%. За ним следуют подоходный налог (24% поступлений), потребительский налог и акцизы (19%), налог на предпринимательскую прибыль (корпоративный налог) - 10%. Как результат проведенной реформы, в текущей системе налогов Венгрии значительную долю налоговых поступлений составляет налог на добавленную стоимость, который по общему правилу составляет 27 процентов, при наличии налоговых льгот его ставка снижена до 18 и 5 процентов. Прямые налоги - налог на прибыль корпораций, на доход физических лиц, местные налоги и иные налоги - менее весомы, их ставка не превышает 19 процентов.

Налог на доходы физических лиц составляет 16%. Облагаются любые поступления - доход от трудовой деятельности, процентный доход, дивидендные поступления.

Налог на дарение и наследование - до 40% (близкие родственники освобождены от налога на наследство).

Налог на приобретение объектов недвижимости: при сумме покупки до 1 млрд. форинтов (приблизительно 3,4 млн. евро) ставка составляет 4%, при сумме покупки свыше 1 млрд. форинтов (приблизительно 3,4 млн. евро) - 2%.

Налог на прибыль компаний составляет 19%, есть льготная ставка 10%.

венгрия законодательство налоговая система

Налоги на социальное обеспечение уплачивает как работодатель (28,5% от ФОТ), так и сам работник путем удержаний из его заработной платы (ставка повышена до 18,5% с предыдущей 17,5%).

Могут применяться дополнительные отраслевые и местные налоги на бизнес.

Налог у источника при выплате дивидендов, процентов и роялти (в отдельных случаях только иностранному) юридическому лицу не взимается.

Органы местного самоуправления имеют право для пополнения своего бюджета вводить местные налоги.85% всех поступлений в бюджеты районных, городских и областных администраций составляет промысловый налог. Остальная часть приходится на налог на строения, коммунальный, туристический налог и прочие сборы. Верхний предел ставок местных налогов устанавливается централизованно, а местные администрации сами решают, какие из налогов вводить и с какими ставками.

Таким образом, на основе рассмотренного примера налоговой реформы в Венгрии можно выделить следующие положения, способствовавшие успешному ее проведению: отведение главной роли косвенным налогам, обеспечение поддержки населения за счет важнейших принципов защиты налогоплательщика и кооперации между налоговыми органами и налогоплательщиками. В настоящее время многие из бывших социалистических стран еще не перешли в полной мере к рыночной экономике, следовательно, данный позитивный опыт мог бы стать для некоторых из них ориентиром.

Три главные элементы в начале XXI в. составляют основу венгерской налоговой системы - подоходные налоги, налоги с оборота и местные налоги. Кроме того, компании и предприниматели платят взносы в фонды здравоохранения, пенсионного обеспечения и в другие социальные фонды.

Подоходные налоги

Подоходный налог с предпринимателей. В системе подоходного налога закон о корпоративном налоге (налог на прибыль предприятий и организаций) и налог на дивиденды регулирует налогообложение хозяйственных организаций. Субъект налогообложения - хозяйственное общество, кооператив, государственное предприятие. Другие организации (в частности благотворительные фонды, общественные фонды, общественные организации) являются субъектами налогообложения только в том случае, если занимаются хозяйственной или иной деятельностью с целью получения доходов. Субъекты налогообложения, находящихся в Венгрии, обязаны платить налог с доходов, полученных и в стране, и за рубежом, а в иностранных субъектов налогообложения (в частности филиалов) облагаются только доходы, полученные в Венгрии.

Прибыль определяется в соответствии с требованиями и предписаний закона о бухгалтерском учете; сумма прибыли уменьшается в соответствии с положениями закона о налогообложении:

20% прямых затрат на исследования и разработки;

В случае предоставления работы ученикам профессионально-технических училищ - 6000 форинтов в месяц;

В случае принятия на работу безработного;

Сумма ренты социального страхования в течение одного года (кроме учета ее как производственные расходы).

Закон о бухгалтерском учете обусловливает сроки амортизации: для стоимости материальных прав - шесть лет или более, для стоимости фирмы - от 5 до 15 лет. Для большой группы машин и оборудования норма амортизационных отчислений как расходов - ЗО%, для сверхточных машин и оборудования - 33%. Ставка корпоративного налога - 18%.

Инвесторы в течение определенного времени могут воспользоваться рядом налоговых льгот. В случае создания производственных мощностей для производства готовой продукции стоимостью не менее 1 млрд форинтов на всей территории страны в течение пяти лет предоставляется налоговая льгота в размере 50% без предварительных договоренностей по расширению штатов. Этой льготой можно воспользоваться как при создании новых так и при расширении действующих гостиничных мощностей, однако в этом случае предъявляются строгие требования по увеличению поступлений от реализации.

В приоритетных регионах и промышленных зонах предоставляются льготы в размере 100% на срок до пяти лет для создания новых производственных мощностей и строительства гостиниц без предварительного определения стоимости инвестиции. Приоритетными считаются регионы с уровнем безработицы выше 15%. В промышленных зонах норма амортизации зданий - 10%, нормы амортизации машин и оборудования могут быть рассчитаны сразу после покупки. В приоритетном регионе и промышленной зоне предприниматели, которые не подпадают под действие указанных выше льгот, могут воспользоваться льготой в размере 6% от стоимости приобретенных средств. Эта льгота распространяется в приоритетных регионах на приобретение машин и оборудования, в промышленных зонах - на машины, оборудование и здания; в обоих типах регионов - на инвестиции по модернизации и развитию инфраструктуры.

В 2002г. В Венгрии принят закон, согласно которому налоговая льгота для фирм, финансирующих научные исследования, составляет 200%. То есть не только не облагаются расходы на научные исследования, а еще и на такую же сумму уменьшается общая база налогообложения.

Ставка корпоративного налога оффшорных фирм - 3%. Эти общества с ограниченной ответственностью, созданные в свободной таможенной зоне, имеют право заниматься сугубо коммерческой деятельностью за рубежом и предоставлять услуги, за исключением финансовых, иностранным фирмам. Фирмы имеют свои банковские счета в Венгрии, обязаны пользоваться услугами венгерских юрисконсультов и аудиторов; в ревизионных комиссиях граждане Венгрии должны составлять большинство, и фирмы не имеют права при дбаваты паи и акции в венгерских хозяйственных обществах и кооперативах.

При налогообложении иностранной организации, не располагает филиала на территории Венгрии, при определении налогооблагаемой суммы следует учитывать ссудный процент предоставленного кредита, процент облигации, гонорар за исполнительскую и спортивную деятельность на территории Венгрии, авторский гонорар. Не подлежат налогообложению проценты по облигациям венгерского государства и Венгерского национального банка по полученным кредитам.

Налог на дивиденды уплачивается из перечисленных за границу дивидендов; ставка налога - 20%, однако размер налоговой ставки ограничивается договорами об отказе от двойного налогообложения. Для филиалов - в зависимости от положений договора - налог взимается с утвержденных дивидендов. Иностранные инвесторы освобождаются от уплаты налога при реинвестировании дивидендов в Венгрии.

Закон о налоге с личного дохода определяет статус на основе постоянной прописки или привычного местонахождения. По заключенным договорам об исключении двойного налогообложения местом привычного пребывания есть такое, где субъект налогообложения проводит не менее 183 дней в год.

При заемном процента, ниже учетной ставки Венгерского национального банка, разница в процентных ставках предоставленного фирмой кредита является доходом, облагаемым налогом по ставке 44%.

Ставка налога от дивиденда, прибыли по курсам валют, доходы от фьючерсных сделок и опционов - 20%. Ставка налога с доходов от дивидендов - 35%, если сумма дивидендов превышает сумму, рассчитанную от доли частного лица в уставном капитале предприятия с использованием удвоенной учетной ставки Венгерского национального банка.

Подоходный налог с физических лиц. Для определения размеров подоходного налога в Венгрии возникла необходимость решить несколько задач. С одной стороны, необходимые поступления в бюджет следует обеспечивать, а не обложив граждан с наиболее низкими доходами. С другой - налоговые ставки не должны снижать заинтересованность в достижении высоких производственных результатов. Поэтому в процессе реформ остановились на конструкции, при которой максимальная ставка налога не превышает 60%. Основная часть налоговых поступлений при этом обеспечивается за счет тех граждан, годовой доход которых не превышает 120 тыс. Форинтов. их доля составляет 60 70% от общей численности занятых в экономике. Верхний предел доходов, в рамках которой они не облагаются налогом, составляет 48 тыс. Форинтов в год. С учетом различных льгот это означает, что 20% населения, работающего по найму, и около 70% работающих пенсионеров подоходный налог не платят.

В соответствии с Законом о подоходном налоге налогообложению подлежат все виды доходов венгерских граждан. Налог рассчитывается, исходя из общей суммы дохода, независимо от того, получен он в пределах страны или за рубежом. В соответствии с этим в законе определяется, каким образом и в каких размерах облагается доход от работы по найму, мелкотоварного сисльськогосподарського производства, предпринимательской деятельности, научной деятельности и изобретательства, продажи подвижности и недвижимости или сдачи их в аренду, взносов в сберегательные кассы и ценных бумаг и др. Размеры налога приведены в табл. 17.4.

Таблица 17.4. Налоговая таблица, форинтов

Пределы дохода		Размер налога
		Размер налога

		20% суммы свыше 48 000
		4400 и 25% суммы свыше 70 000
		9400 и ЗО% суммы более 90 000
		18400 и 35% суммы свыше 120 000
		28900 и 39% суммы свыше 150 000
		40600 и 44% суммы свыше 180 000
		67000 и 48% суммы свыше 240 000
		124000 и 52% суммы свыше 360 000
		249400 и 56% суммы свыше 600 000
		361400 и 60% суммы свыше 800 000

Как показывает табл. 17.4 годовой доход в пределах 48 тыс. Форинтов налогообложению не подлежит. Подоходный налог имеет степень-сплошь прогрессивный характер, налоговая ставка колеблется от 20 до 60%. Пример расчета размера налога приводится в табл. 17.5. В случае годового дохода в размере 9,5 тыс. Форинтов размер налога вычисляется так.

Таблица 17.5. Расчет размера налога на годовой доход в 95 тыс. Форинтов

Приведенные примеры показывают, что всякий раз налогом облагается та часть суммарного дохода, которая попадает в определенные пределы. При этом не имеет значения, полученный доход из одного источника или из нескольких. Налоговые ставки зависят от общей суммы доходов.

Наиболее важная налоговая льгота, которая касается всех работающих по найму, установлена в размере 12 тыс. Форинтов. Это означает, что при определении налоговой ставки на доход, получаемый по основному месту работы, можно автоматически ежемесячно вычитать 1000 форинтов. Итак, в случае работы на государственном предприятии или в кооперативе гарантируется освобождение от налога на доход в пределах 60 тыс. Форинтов в год. Эта льгота распространяется и на работающих по найму в частном секторе.

Налоговая система Венгрии учитывает и тот факт, что налогообложению подлежат все виды доходов, в том числе "чаевые". Однако для того чтобы сделать такие доходы "видимыми", нужно создать ряд условий: улучшение снабжения, ликвидации дефицитов, усиление контроля и др. Работа в этом направлении ведется, однако превращение "невидимых" доходов на видимые не является задачей налоговых преобразований. Очевидно, что налоговая система в лучшем случае может лишь усилить те мотивы, по которым часть из теневых доходов попадет в сферу налогообложения.

Согласно размера подоходного налога повышается (зарплата-брутто) заработная плата работающих на основном месте работы. Источником такого повышения заработной платы на предприятиях и в кооперативах есть те средства, которые образовались благодаря отмене ряда других налогов. В целом, система взимания подоходного налога в Венгрии построена так, что реальное увеличение отчислений от заработка возникает только в случае получения дохода из нескольких источников.

С учетом того, что одновременно с этим в Венгрии была введена единая процентная ставка отчислений в пенсионный фонд в размере 10% (ранее она зависела от размеров заработной платы), процесс "бруттошитування" (зарплата без уплаты налогов) заработка по основному месту работы иллюстрирует табл. 17.6.

Таблица 17.6. Определение заработка и налоговых сборов

Таблица показывает, что для того, чтобы нетто-доход работника не уменьшился, в рассматриваемом случае ему должны повысить годовую заработную плату на 7231 форинт, или на 9%.

Согласно закону такой порядок распространяется только на доходы по основному месту работы. О работе по совместительству, то повышение зарплаты зависит от условий конкретной трудового соглашения, и обязательно "бруттошитування" на нее не распространяется.

Если венгерский гражданин получает доход только по основному месту работы, то взимание подоходного налога происходит для него как автоматически, так как это входит в обязанность работодателя. Поэтому значительная часть работников не контактирует непосредственно с налоговым ведомством. Предприятия, кооперативы, частные предприниматели в течение года ежемесячно авансом вычитают из заработной платы лиц, работающих по найму, часть подоходного налога, а в конце года устанавливается окончательная сумма налога и проводится окончательный расчет. Итак, в этом случае нет необходимости в заполнении податовои декларации, а ответственность за все операции, связанные с уплатой подоходного налога, ложатся на работодателя.

Венгерские граждане, вместе с основным местом работы имеют и другие источники дохода, до 20 февраля должны предоставлять в налоговое ведомство налоговую декларацию о размере дохода, полученного в период с 1 января по С декабря прошлого года. К декларации прилагается справка с основного места работы, где указывается размер налога и сумма уже погашенного налога.

Итак, подоходный налог также является формой самостоятельного налогообложения, основанное на взаимном доверии между налогоплательщиком и налоговым ведомством.

Согласно закону пенсии - независимо от их величины - подоходным налогом не облагаются. Однако все другие доходы, если их сумма вместе с пенсией превышает 96 тыс. Форинтов в год, подлежат налогообложению. Итак, если годовой размер пенсий составляет менее 96 тыс. Форинтов, а пенсионер имеет дополнительный доход, но вместе эта сумма все равно не превышает 96 тыс. Форинтов в год, то налог платить не надо.

Если суммарный доход при пенсии ниже 96 тыс. Форинтов в год превышает эту сумму, налог рассчитывается следующим образом (табл. 17.7).

Таблица 17.7. Схема вычисления суммы налога при годовом размере пенсии менее 96 тыс. Форинтов

Если размер пенсии превышает 96 тыс. Форинтов в год и к этому добавляются другие виды доходов, налог рассчитывается по схожему принципу (табл. 17.8).

Таблица 17.8. Схема вычисления суммы налога при годовом размере пенсии свыше 96 тыс. Форинтов

Если пенсионер получает дополнительный доход как лицо, работающее по найму, то на него распространяется общепринятая льгота. Следовательно, при исчислении налога с суммы, подлежащей налогообложению, нужно вычесть 12 тыс. Форинтов.

Чтобы укрепить связь между гражданином и государством, с 1989 г.. Принятый порядок, по которому подоходный налог, взимаемый по месту жительства, поступает в бюджет местного совета. Таким образом, развитие той или иной территории в значительной степени зависит от фактической уплаты подоходного налога населением.

Г осдума приняла в третьем, окончательном чтении закон, предусматривающий повышение налога на добавленную стоимость (НДС) до 20% с 18%, а также новые тарифы социальных взносов.

Законопроект инициирован правительством, изменения вступают в силу с 1 января 2019 года. По подсчетам правительства, повышение НДС принесет федеральному бюджету дополнительные 620 млрд рублей в год.

Льготы по НДС при этом сохраняются. Речь идет о пониженных ставках НДС в размере 10% для товаров социального назначения: продовольственных товаров (за исключением деликатесных), детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Нулевые ставки НДС действуют для внутренних межрегиональных воздушных перевозок.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

Данный вид налога распространен во многих странах. Стоит отметить, что в большинстве стран Европы НДС выше чем в России.

Самая низкая ставка НДС в Европе действует в Люксембурге . В этом карликовом государстве НДС составляет 17%. Чуть выше ставка налога (18%) на Мальте .

Германия, Кипр и Румыния удерживают ставку налога на уровне 19%.

Россия после принятия закона встанет в один ряд с Австрией, Болгарией, Великобританией, Словакией, Францией и Эстонией , в которых ставка также составляет 20%.

На 1% выше НДС установлен в Бельгии, Испании, Латвии, Литве, Нидерландах и Чехии . 22% взимают правительства Италии и Словении , а 23% - власти Ирландии, Польши и Португалии.

Оправляющаяся от кризиса и сокращающая расходы Греция сейчас взимает НДС в размере 24%. Такой же налог взимает Финляндия .

Психологический порог в 25% установлен в Дании, Хорватии и Швеции .

Самая высокая ставка налога на добавленную стоимость в Европе установлена в Венгрии . Будапешт взимает 27% НДС. Выше ставка этого налога была только в России после его введения в 1992 году.

В России НДС действует с 1 января 1992 года. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18%.

Среди Европейских стран, не входящих в ЕС, самый низкий НДС установлен в Швейцарии (8%). Самый высокий - в Исландии (24,5%) и Норвегии (25%).

Армения, Албания, Белоруссия, Молдавия, Сербия и Украина установили НДС в размере 20%. Босния и Герцеговина удерживают налог на уровне 17%, Грузия, Турция и Македония - на уровне 18%.

Вне Европы самый низкий НДС установлен на Острове Джерси (3%), в Малайзии и Сингапуре (5%)

Для определенных товаров практически во всех странах есть специальная сниженная ставка налога. Например, в России сейчас она составляет 10% для определенной группы товаров. Некоторые товары в России не облагаются НДС.

Самая низкая сниженая ставка налога в Великобритании, Венгрии и на Мальте. Она составляет 5% для определенных видов товаров и услуг. Самая высокая - в Чехии (15%).

Самая низкая ставка НДС для специальных товаров (в России - 0%) в Европе составляет 2,1% во Франции и 3% в Люксембурге. Как и в России подобные виды товаров не облагаются налогом в Великобритании, Ирландии, Польше и Швеции.

Едва ли найдется такая страна, которая не приняла бы с радостью иностранных инвесторов. С тех пор как рынок услуг оффшорного типа разделился на безналоговые и низконалоговые юрисдикции, при создании компаний и планировании инвестиций необходимо уделять больше внимания реальным услугам, предоставляемым данной страной. Сегодня Венгрия, будучи государством-членом Европейского Союза, ожидает иностранных инвесторов, учредителей компаний или бизнесменов, постоянно проживающих на ее территории, с большим количеством доступных льгот для всех международных инвесторов.

В рамках ЕС в связи с ужесточением внутренней системы контроля к настоящему времени осталось лишь несколько юрисдикций с низким налогообложением, таких как, например, Мальта и Кипр. Нельзя забывать, что до вступления в ЕС Венгрия также была популярной страной для учреждения оффшорных компаний. Но прошедшее время, показало, что и сегодня страна по-прежнему нуждается и все больше будет нуждаться в иностранных инвесторах. А их доверие можно завоевать лишь путем предоставления налоговых льгот и упрощенного делопроизводства. Сегодня, Венгрия вовсе не считается оффшорным центром, но именно поэтому доверие к венгерским компаниям является гораздо лучше, чем к компаниям стран, оффшорная деятельность которых неотделима от имиджа данных юрисдикций.

Каковы наиболее важные преимущества венгерской налоговой системы?

– Ставка корпоративного налога до налоговой базы в 1,7 млн. евро составляет 10% по сравнению с кипрскими 12,5% и малтийскими 35% налоговыми ставками.

– Доходы холдингового типа (дивиденды, прибыль, полученная от продажи дочерней компании) не облагаются налогом.

– В случае получения венгерской компанией роялти эффективная налоговая ставка составляет всего 5%.

– С платежей, покидающих страну, не взимается удерживаемый налог.

Какое место занимает венгерская компания в международной структуре?

Как государство-член Европейского Союза Венгрия не фигурирует ни в одном черном или сером списке международных организаций, и во избежание двойного налогообложения страна заключила свыше 70 соглашений. Учитывая тот факт, что в стране отсутствует налог на проценты, роялти или дивиденды, их можно свободно вывести за пределы международного сообщества. Так как выплаты в любые юрисдикции осуществляются в безналоговом порядке, венгерская компания является лучшим связывающим звеном между оффшорными и оншорными фирмами предпринимательста.

Венгерская администрация, связанная с учреждением компаний, является одной из самых быстрых в ЕС. Любой владелец английской фирмы знает, что получение номера НДС может занять до 9 месяцев, или же, например, на Кипре для получения регистрационного номера, необходимого для работы компании, требуется предоставить договоры и счета-проформы. В Венгрии же номера НДС и EORI запрашиваются автоматически вместе с учреждением компании.

Директором венгерской компании может быть и иностранное лицо, в этом случае есть возможность получения свидетельства о налоговом резидентстве.

Коэффициент тонкой капитализации – 3:1. Это означает, что затраты на выплату процентов по долговым обязательствам, превышающим стоимость венгерской компании, не могут быть вычтены из налога. Потери могут быть бессрочно перенесены на следующие годы или без ограничения во времени покрываться за счет прибыли последующих лет. Однако, вычет не может превышать половины корпоративной налоговой базы.

Местный индустриальный налог составляет максимум 2%. Так как его уровень определяется местными органами власти от 0 до 2 процентов, то в зависимости от места нахождения фирмы может быть гарантировано полное освобождение от данного вида налога.

Трансфертные цены в Венгрии

Трансфертное ценообразование в Венгрии регулируется в соответствии с рекомендациями ОЭСР, за крайне редкими исключениями. Кроме того, имеется возможность запросить у венгерского налогового ведомства предварительную оценку трансфертного ценообразования. В любом случае трансфертные цены должны быть документированы в Венгрии. Однако, предприятия малого и среднего бизнеса (МСП) освобождаются от этого обязательства. Венгерские фирмы могут квалифицироваться как малые и средние предпринимательства, если количество их сотрудников не превышает 250 человек и чистый доход ниже 50 млн. евро или все активы и обязательства не превышают 43 млн. евро.

НДС в Венгрии

Регулирование налога на добавочную стоимость (НДС) в Венгрии совпадает с соответствующими директивами ЕС. Венгерские компании могут запросить номера НДС и ЭОРИ Европейского Союза. Финансовая деятельность (включая и групповое финансирование) освобождается от уплаты НДС. В Венгрии существуют три налоговые ставки НДС: 27% (стандартная ставка), но есть и льготные ставки – 18% и 5%.

Учитывая нормы венгерского налогообложения, становится явным, какие преимущества ждут инвесторов в стране. В целом Венгрия является страной с низкими налогами, соответствующими во всех отношениях нормам ЕС и других международных организаций, и она ожидает иностранных инвесторов с льготными налогами. Венгрия представляет собой наилучшую возможность в международной структуре для объединения он-и оффшорных видов деятельности и компаний.

Crystal Worldwide Ltd.
Amerikai str 59.
H-1145 Budapest
Hungary
Telephone: +36 1 383 0333
Facsimile: +36 1 383 0433
Web: http://www.crwwgroup.net
E-mail: [email protected]

Подпишитесь на наш телеграм канал и расскажите о нем знакомым в бизнесе.