Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.
Срок уплаты «упрощенного» налога
Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать понесенные расходы при определении налоговой базы. При объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Однако перед рассмотрением вопроса про уменьшение налога по УСН и отражения показателей в декларации по УСН, напомним, когда нужно уплачивать суммы единого налога при «упрощенке». Итак, налог (минимальный налог) по итогам года нужно уплачивать в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, налог за 2016 год надо заплатить не позднее 31.03.2017.Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:
- за I квартал - не позднее 25.04.2017;
- за полугодие - не позднее 25.07.2017;
- за 9 месяцев - не позднее 25.10.2017.
Виды вычетов
В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на УСН 6% («доходы») расходы не уменьшают доходы упрощенца - вообще не учитываются в его налоговой базе. Вместе с этим рассчитанный исходя из доходов упрощенца УСН допускается на следующие расходы, произведенные в отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):- уплаченные с выплат работникам страховые взносы;
- выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
Страховые взносы с зарплаты работников
Сумма страховых взносов, уплаченных в том периоде, за который начислен УСН или авансовый платеж может уменьшать налог по УСН по ставке 6 процентов. В сумму уменьшения можно включать страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2016 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2017 года).Страховые взносы уплачены в 2017 году
Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.
Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:
- взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
- взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
- уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.
Взносы по договорам добровольного личного страхования
Суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работниками на случай их временной нетрудоспособности, можно отнести к налоговому вычету, уменьшающему налога по УСН. Однако для этого договоры должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии. А предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышать размера пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством (статья 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).Пособия по болезни
Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников - уменьшают налог по УСН (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ). При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ.Ограничения по размеру уменьшения
Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками. Но не больше, чем на на 50%. Если же у ИП на УСН работники отсутствуют, то свой «личный» налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений. Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2017 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена ).Страховые взносы в декларации по УСН
Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):
- по строкам 130-133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период;
- по строкам 140-143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч. взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.
При специальном режиме налогообложения УСН с объектом «доходы» по ставке 6 % налогоплательщик вправе сделать уменьшение налога на взносы. Особенности расчета и уплаты четко регламентируются главой 26.2 НК РФ, а именно стат. 346.21. Указанные положения оптимизации фискальной нагрузки на бизнес распространяются на организации-юридические лица и предпринимателей, как с сотрудниками, так и без них. Снижению подлежат суммы платежей за отчетные и налоговые периоды.
Отражение доходов в целях исчисления налогов осуществляется налогоплательщиком в КУДиР (книге учета доходов и расходов) на основании требований стат. 248 НК. «Кассовый» способ признания выручки подразумевает принятие операции на момент погашения задолженности денежным или иным методом. Налоговая база определяется путем суммирования доходов от реализации товаров/услуг/работ (по стат. 249) и внереализационных доходов (по стат. 250 НК).
Непосредственно расчет самого налога производится от величины налоговой базы в размере 6 %. Вариант объекта налогообложения «доходы» не позволяет налогоплательщику уменьшать налоговую базу на расходы. Но законодательство предусматривает возможность снижения уже исчисленных налогов при упрощенке на следующие виды издержек (полный список в стат. 346.21 НК):
- Оплаченные страховые взносы в части медицинского, пенсионного, социального страхования (ФОМС, ПФР, ФСС), включая отчисления по нетрудоспособности, профессиональным болезням и несчастным происшествиям в производстве.
- Оплаченные сотрудникам пособия по болезням, кроме несчастных случаев и профессиональных заболеваний, в части сумм, выплаченных за счет денежных средств работодателя согласно ФЗ № 255.
- Оплаченные суммы по ДМС (личному добровольному мед. страхованию) сотрудников на случай заболеваний при выполнении определенных условий.
Обратите внимание! ИП без работников вправе снизить сумму рассчитанного налога на фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС за самого себя без ограничения в 50 %.
При оплате торгового сбора в Москве налогоплательщик на УСН может уменьшить рассчитанный налог также и на уплаченные торговые сборы согласно п. 8 стат. 346.21 НК.
Все пересчеты требуется делать поквартально, так как упрощенка предусматривает уплату авансовых платежей в течение года и итоговой разницы за год. Для снижения обязательств сначала рассчитывается сумма налога к уплате за отчетный или налоговый период. Полученная величина уменьшается в зависимости от категории налогоплательщика.
В каком размере можно снизить налог по УСН «доходы» 6 %:
- Для предпринимателей с наемными сотрудниками – на величину оплаченных за сотрудников взносов/пособий с учетом максимального размера в 50 % от рассчитанной суммы налога.
- Для предпринимателей без наемных сотрудников – на величину оплаченных фиксированных взносов без каких-либо ограничений.
- Для юридических лиц – на величину оплаченных за работников взносов/пособий с максимальным лимитом 50 % от рассчитанной суммы налога.
Для правомерного уменьшения налога необходимо брать во внимание только суммы фактически уплаченных взносов в том же расчетном периоде. ИП, уплачивающим фиксированные платежи, рекомендуется формировать платежные документы поквартально. Суммы уменьшающих выплат и взносов подлежат отражению в налоговой декларации по итогам года в
Суммы страховых платежей направляются:
- на медицинское страхование;
- пенсионное обеспечение;
- исполнение социальных гарантий, которые подразделяются на выплаты, связанные с временной нетрудоспособностью, и выплаты от несчастных случаев на производстве.
Плательщиками указанных взносов признаются:
- лица, которые производят выплаты в пользу физлиц, проще говоря, работодатели, осуществляющие перечисление заработной платы или прочих платежей своим сотрудникам;
- ИП, нотариусы, адвокаты, не перечисляющие какие-либо выплаты физическим лицам, но обязанные исчислить взносы за себя.
Таким образом, плательщиками страховых взносов могут выступать как организации, так и предприниматели, которые в связи со спецификой своей деятельности вправе применять УСН. Поэтому «упрощенец», как и любой другой работодатель или предприниматель, не является исключением, и перед ним также возникает обязанность исчислять и уплачивать в бюджет все указанные выше страховые взносы.
До 2017 года страховые платежи подчинялись закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 2017 года действие этого закона прекращено, а страховые взносы переданы под контроль налоговых органов и начисляются по правилам гл. 34 НК РФ. Порядок их начисления и уплаты сохранен.
В отношении взносов на страхование от несчастных случаев изменений не произошло. Они по-прежнему подчинены закону «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Подробнее о пенсионных, медицинских, социальных взносах «упрощенцев» вы можете прочесть в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2017 году? .
Как страховые взносы влияют на УСН в 2018-2019 годах
«Упрощенцы» производят исчисление и уплату страховых платежей по общеустановленным правилам, но все же некоторые из них обладают определенными преференциями в отношении исчисления таких взносов, благодаря которым по сравнению с другими плательщиками страховых платежей они находятся в более выигрышном положении. Ключевым моментом, позволяющим таким категориям лиц сэкономить на страховых взносах, признается применение ими более щадящих тарифов, которые для работающих на ОСНО неактуальны.
Например, если в 2017 году плательщик на общей системе налогообложения исчислял взносы в Пенсионный фонд по ставке 22%, то на УСН точно такой же взнос можно было рассчитать исходя из тарифа 20%.
Отметим, что применять пониженный тариф может далеко не всякий «упрощенец». Закон вводит строгие ограничения для отбора реальных пользователей такой льготы. Чтобы понять, можно ли применять указанный режим, необходимо:
- Определить соотношение дохода от деятельности на УСН и общей суммы полученных доходов. Ведь если деятельность носит лишь вспомогательный характер, то говорить о возможности применения такого уменьшения уже проблематично. На практике часто возможна такая ситуация: организация находится одновременно на ЕНВД и УСН, причем сумма основного дохода приходится на ЕНВД. В этом случае условие о приоритете основного вида деятельности на упрощенке не выполняется, следовательно, применить пониженный тариф не получится.
Подход к определению возможности применения льготы изложен в нашей публикации Как учитывать взносы, совмещая УСН - доходы и ПСН? .
- Сделать проверку в отношении того, относится ли деятельность, осуществляемая упрощенцем, к льготным видам, для которых предусмотрена рассматриваемая преференция. Например, если упрощенец занимается производством пищевых продуктов или химическим производством, то он может применить пониженный коэффициент.
Подробнее читайте в материале Когда льготный тариф взносов не зависит от ОКВЭД “упрощенца”? .
Отметим, что, помимо вышеуказанных лиц, право на меньший тариф имеют благотворительные организации и социально направленные некоммерческие учреждения.
Когда возможно применить уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов
Помимо того, что «упрощенец» может воспользоваться низкой ставкой для уплаты взносов, у него есть еще право уменьшить сумму самого единого налога за счет этих страховых платежей. Такая возможность предусмотрена нормами гл. 26.2 НК РФ. Применение этого уменьшения, как уже отмечалось, обусловлено выбранным объектом налогообложения. С учетом актуального объекта такая процедура производится следующим образом:
- Для объекта налогообложения «доходы» нужно уменьшить сам налог. О том, как и когда это можно сделать, читайте далее.
- Для объекта «доходы минус расходы» страховые взносы будут признаваться расходами упрощенца, а, следовательно, такое уменьшение будет производиться уже при расчете налоговой базы.
Остановимся подробнее на уменьшении налога при объекте «доходы».
Перед тем как воспользоваться таким правом, необходимо определиться со следующими вопросами:
- Плательщик оплатил недоимку по страховым взносам в текущем периоде за предшествующий период. Может ли он уплаченную сумму недоимки направить на уменьшение суммы налога текущего периода?
- Организация на УСН начислила страховые взносы в одном периоде, а оплатила в следующем. В какой момент можно учесть уменьшение — тогда, когда произошло начисление или же оплата?
- Упрощенец переплатил сумму страховых взносов в бюджет. Может ли он в качестве уменьшения налога использовать всю сумму взносов с учетом переплаты?
- Работодатель стал относительно недавно применять упрощенный режим. Как определить, за какой период необходимо брать суммы страховых взносов для такого уменьшения?
- Зависит ли сумма, на которую можно уменьшить налог, от того, кто хочет им воспользоваться — ИП или организация?
- Обязан ли ИП иметь наемных сотрудников, чтобы применить такое сокращение налога?
- ИП переплатил страховые взносы - может ли он зачесть сумму переплаты в счет упрощенного налога?
Ответ на этот вопрос вы найдете в материале Можно ли ИП уменьшить налог по УСН на переплату фиксированного платежа по взносам? .
- У ИП не было возможности исчерпать сумму фиксированного платежа по причине того, что сумма налога была маленькой. Можно ли ему воспользоваться такой привилегией в следующем году?
О том, как долго можно не применять подобное уменьшение, вы узнаете из материала «Перенос фиксированного платежа на следующий год не предусмотрен» .
- Все ли страховые взносы можно применить для уменьшения налога? Например, упрощенец оплачивает взносы с сумм выплаченных пособий сотрудницам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. При этом могут ли указанные взносы наравне с другими применяться для уменьшения?
Исчерпывающие ответы на все представленные выше вопросы находятся в материале «Как “упрощенцу” уменьшить единый налог на страховые взносы» .
Резюмируя вышесказанное, отметим, что исчисление страховых взносов на упрощенке имеет массу нюансов, начиная с особенностей самого расчета этих платежей и заканчивая исчислением единого налога с учетом уплаченных взносов. Чтобы не попасть в сложную ситуацию, советуем вам следить за материалами нашей рубрики «УСН и страховые взносы» , содержащей полезную информацию о порядке расчета страховых взносов при упрощенке.
Добавлено в закладки: 0
Предпринимательская деятельность неотделима от уплаты страховых взносов . Однако существуют случаи, когда за счет этого можно снизить размер налога. Поэтому попробуем разобраться, как с траховые взносы ИП уменьшают налог УСН и целесообразно ли надеяться на понижение ставки предпринимателям, у которых нет наемных работников .
На что можно уменьшить налог на УСН ИП? По закону предприниматели могут снизить налоговое бремя на величину страхового взноса.
Сюда входят следующие виды платежей:
- мед. страхование – предоставляет гражданам социальную защиту в плане покрытия денежных расходов на медицинские услуги при наступлении страхового случая. Накопленные средства страховщиком являются некой «подушкой безопасности», за счет которой и производится оплата необходимых для восстановления здоровья процедур ;
- пенсионное страхование (обязательное или добровольное) является основой будущей пенсии любого работающего человека, которая будет выплачиваться по достижению определенного возраста;
- выплаты, обязательные при временной потере трудоспособности ;
- выплаты, применяемые при возникновении чрезвычайных ситуаций на производстве, результатом которых стала полученная травма .
На видео: Правила финансирования по сокращению травматизма!
Плательщиками страховых сборов признаются:
- Работодатели, перечисляющие зарплату наемным рабочим (ИП, организации и физические лица), а также физ. лица, получающие денежное вознаграждение за собственную деятельность .
- Нотариусы, адвокаты и ИП, работающие без вышестоящего работодателя.
Если один и тот же человек «попадает» сразу под несколько категорий, то оплата страховых взносов должна быть безоговорочно внесена по каждой из них.
Условия для сокращения размера налога УСН
При отсутствии работников, налог уменьшается на весь объем внесенных ранее платежей (ограничения в размере 50% не действуют). Также предусмотрено снижение платежа по авансу на сумму внесенных взносов за рассматриваемый отчетный период.
На видео: Калькулятор налога по УСН для ИП на УСН 6% без сотрудников
ИП с работниками: как снизить налог
Наличие сотрудников накладывает на ИП определенные обязанности. К ним относится и своевременная оплата страховых взносов . Какие страховые взносы ИП уменьшают налог на УСН? Это, прежде всего, расходы на пенсионное и обязательное мед. страхование, налог на доходы в случае превышения установленного лимита (300 тыс. руб.), страховые взносы с выплат персоналу (на ОПС, страхование в связи с временной утратой трудоспособности).
Предусматривается и заключение договора добровольного мед. страхования на работника. Ему полагается страховая выплата, а денежные операции, проведенные по договорам, учитываются в возмещении. При УСН 6 уменьшить налог ИП на взносы возможно, на собственные отчисления взносов и платежи по сотрудникам . Уменьшить налог по УСН ИП в году, при наличии работников возможно не больше, чем на 50% (превышение суммарных выплат за рассматриваемый период половины долга не помеха).
Для обоснования уменьшения налогового вычета, ИП должен предоставить документы, подтверждающие отчисления на страховые взносы. Таким документом признается больничный лист работника, а , подтверждающий, что сотруднику было выплачено полагающееся пособие.
На видео: Налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте
К таким фиксированным выплатам относят:
- минимальную величину взносов на страхование (медицинское, в ПФР), уплачиваемых хозяйствующим субъектом за себя;
- взносы в ПФ РФ от доходов при превышении установленного лимита (300 тыс. руб.).
При расчете величины налога по истечении года или аванса по УСН, во внимание принимаются только расходы на фиксированные взносы: доходы за отчетный период умножается на ставку УСН, после чего от полученной суммы отнимаются все уплаченные в рассматриваемом периоде взносы и авансовые налоговые отчисления.
На видео: Изменение отчетности по страховым взносам
Расчет суммы
Расчет суммы страховых взносов в году (пример) при наличии у ИП работников:
- доход – 1 млн. руб. (отчетный период 6 месяцев);
- налоговый сбор – 60 000 руб.;
- аванс за первый квартал – 20 000 руб.;
- страховые сборы с з/п работников – 10 000 руб.
Исходя из этого, к уплате подлежит сумма:
- 60 000 – 20 000 – 10 000 = 30 000 руб.
Итого, сумма налога уменьшилась на 50%.
Пример расчета при отсутствии наемных рабочих:
- доход за первый квартал – 100 000 руб.;
- предприниматель произвел перечисление в ПФР за себя в размере 5 000 руб. (1/4 часть установленного минимального налогового сбора).
Итого, в бюджет придется внести налог:
- 10 000 × 6% – 5 000 = 1 000 руб.
На видео: Изменения в УСН с 2017- года
УСН «Доходы минус расходы»
Снижение налога производится за счет расходов , однако не все из них можно учесть. Список установленных расходов приведен в ст.346.16 НК РФ. Разрешается минимальный налог учитывать лишь в итогах года, однако в судебной практике имеются случаи, когда уменьшение авансового платежа был произведен за квартал.
Как уменьшить налог у ИП на УСН доходы? Чтобы вычислить размер налога, необходимо из доходов отнять сумму расходов. Полученную в результате цифру нужно умножить на 15%. Возможно уменьшение расходов на страхование работников, о чем говорилось выше. Что касается штрафов и пени при нарушении хозяйственных договоров, то о них ничего не говорится. Таким образом, они не принимаются во внимание при расчете налога по УСН.
Особенностью дифференцированной ставки является не повсеместное действие, так как она действует не в каждом регионе. Однако ее применение приводит к привлечению дополнительных инвестиций и к развитию разных направлений хозяйственной деятельности, тем самым, решая проблемы безработицы среди населения. Поэтому сегодня многие области РФ на местном уровне принимают ставку на «Доходы минус расходы». Чтобы узнать, каков ее размер в конкретном регионе, достаточно обратиться в территориальную налоговую инспекцию.
На видео: Расчет УСН доходы минус расходы. Некоторые разъяснения расчета УСН доходы минус расходы
В целях поддержки малых предприятий и предпринимателей налоговое законодательство предусматривает возможность использования определенными категориями налогоплательщиков льготной системы налогообложения. Она позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие, и упрощает ведение учета. Наиболее используемой системой является УСН доходы 6 процентов.
Одним из льготных режимов по налогам является УСН, которая имеет две разновидности – УСН доходы и УСН доходы, уменьшенные на расходы. Рассмотрим подробнее первую подсистему упрощенного налогового режима.
НК РФ устанавливает, что налогоплательщик рассчитывает и уплачивает в бюджет единый налог, который определяется путем умножения налогооблагаемой базы на действующую ставку налога 6%. Субъектам дано право снижать размер данной ставки.
База по налогу равна выручке компании и иным доходам поступающим на счет компании или в ее кассу. При этой системе необходимо вести учет только доходов. Для этого налогоплательщику достаточно заполнять регистр по налогам .
При этом единый налог заменяет собой налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Однако, нужно помнить, что по последнему налогу в настоящее время идет переходный период, в течение которого налоговая база по налогу на имущество переходит с исчисления инвентарной стоимости на кадастровую. В этом случае на УСН освобождение от исчисления налога на имущество не производится.
Внимание! По сравнению со второй разновидностью - УСН доходы минус расходы, эта система является наиболее простой, как по составлению отчетов и исчислению налогов, так и ведению бухучета.
В каком случае ее выгодно применять
Как льготный режим данную систему выгодно применять большинству компаний. Однако, при сравнении двух разновидностей , надо учитывать что каждая из них имеет положительные и отрицательные стороны.
Сроки уплаты УСН и куда платить
Закон устанавливает, что каждый квартал необходимо производить расчет и перечисление авансовых платежей. Затем, по итогам года - перечисляется окончательная часть налога.
В НК закреплено, что каждый платеж необходимо осуществить до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом:
- За 1 квартал - до 25 апреля;
- За полгода - до 25 июля;
- За 9 месяцев - до 25 октября.
У декларации УСН сроки сдачи отчетности совпадают с датой перечисления завершающего платежа. Это необходимо сделать для организаций - до 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей - до 30 апреля такого же года.
КБК для уплаты УСН в 2019 году
Коды КБК УСН 6 процентов в 2018 году не изменились:
- Оплата авансовых платежей и налога – 182 1 05 010 11 01 1000 110
- Оплата пени по налогу – 182 1 05 010 11 01 2100 110
- Оплата штрафа по налогу – 182 1 05 010 11 01 3000 110
Отчетность на УСН доходы
У предпринимателей число отчетов, которые они должны сдавать, зависит от наличия принятых сотрудников.
ИП без работников на упрощенке должен подавать:
- Декларацию по НДС (если при отгрузке выделялся данный налог);
- Декларации по транспортному и земельному налогам (если есть объекты исчисления налога);
Предприниматель, у которого есть сотрудники и ООО, кроме упомянутых выше отчетов также сдают:
- после завершения года по всем своим сотрудникам;
- по завершении каждого квартала;
- Расчет по страховым взносам по завершении года;
- Отчетность в ПФ:
- Отчетность в соцстрах - 4-ФСС;
- (для организаций).
Организации подают те же самые отчеты, что и предприниматели за себя и работников. Кроме этого, у них добавляется обязанность оформить и подать по итогам года баланс и приложения к нему. Малые фирмы имеют право составлять их по упрощенной форме, все остальные – по полной.
Пример расчета УСН 6 процентов 2019 для ИП с работниками
Рассмотрим как рассчитывается налог у ИП с работниками:
| Месяц | Доход, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего | |
| Январь | 220000,00 | 716000,00 | 42960,00 | 12200,00 | 21480,00 | 135510,00 |
| февраль | 245000,00 | 12200,00 | ||||
| Март | 251000,00 | 20296,25 | ||||
| Апрель | 380000,00 | 1932000,00 | 115920,00 | 10934,00 | 36480,00 | |
| Май | 410000,00 | 10933,00 | ||||
| Июнь | 426000,00 | 19029,25 | ||||
| Июль | 300000,00 | 2912000,00 | 174720,00 | 11166,00 | 29400,00 | |
| Август | 330000,00 | 11167,00 | ||||
| Сентябрь | 350000,00 | 19263,25 | ||||
| Октябрь | 500000,00 | 4517000,00 | 271020,00 | 10196,00 | 48150,00 | |
| Ноябрь | 540000,00 | 10196,00 | ||||
| Декабрь | 565000,00 | 60464,25 |
Как строился расчет.
За 1 квартал
Его доход за этот период составил 716 тысяч руб.
Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 36600 руб.
Итого в первом квартале было оплачено взносов:
- 12 200 рублей в январе за работников.
- 12 200 рублей в феврале за сотрудников.
- 20 296 рублей 25 коп. в марте, из низ 12200 руб. за сотрудников и 8096,25 за ИП.
Сумма налога будет равна: 716 000 х 6%=42960 руб.
50% от налога: 21480 руб. Общая сумма взносов за квартал: 44696,25 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 42960-21480=21480 руб.
За 6 месяцев
Доход за 2-й квартал - 1216 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 32800 руб
Таким образом общая сумма перечисленных взносов составила:
- 10934 в апреле за работников.
- 10933 в мае за работников.
- 19029,25 в июне, из них 10933 за сотрудников и 8096,25 за ИП.
Сумма налога будет равна: (716000+1216000) х 6%=115920 руб.
Сумма взносов работников и ИП накопительно: 85 592 руб. 50 коп.
50% от налога: 115920/2= 57960 руб. Общая сумма взносов за полгода: 85592,50 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Таким образом сумма к уплате за полугодие составит: 115920-57960-21480=36480 руб.
За 9 месяцев
Доход за 3 квартал - 980 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1460=8 096,25 руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 33 500 руб.
Общая сумма перечисленных взносов составила:
- 11 166 рублей в июле.
- 11 166 рублей в августе
- 19 263,25 рублей в сентябре, из них 11167 за сотрудников и 8 096,25 за ИП.
Сумма налога будет равна: (716 000+1 216 000+980 000) х 6%=174 720 руб.
50% от налога: 174 720/2=87360 руб. Общая сумма взносов за 9 месяцев за ИП и работников: 127 188,25. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 174 720-87360-21480-36480=29400 руб.
За год
Доход за 4 квартал - 1605 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Сумма взносов работников: 30590 руб.
(716 000+1 216 000+980 000+1 605 000-300 000) х 1%=42 170 руб.
Итого по месяцам было уплачено взносов в размере:
- 10 196 рублей за работников в октябре.
- 10 196 рублей за работников в ноябре.
- 60 464,25 рублей, из них 10 198 рублей за работников, 8096 руб. 25 коп. – ФП ИП, 42 170 рублей – 1% ФП ИП с суммы превышения дохода в 300 тыс.
Общая сумма налога за год:
(716 0000+1 216 000+980 000+1 605 000) х 6%=271 020 руб.
50% от налога: 271020/2=135 510 руб. Общая сумма взносов за год за ИП и работников: 208 045 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 руб.
Пример расчета УСН доходы для ООО
| Месяц | Доход, руб | Доход, нарастающим итогом, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего |
| Январь | 280000,00 | 911000,00 | 54660,00 | 9467,00 | 27330,00 | 118860,00 |
| Февраль | 311000,00 | 9466,50 | ||||
| Март | 320000,00 | 9466,50 | ||||
| Апрель | 500000,00 | 2521000,00 | 151260,00 | 10400,00 | 64330,00 | |
| Май | 540000,00 | 10400,00 | ||||
| Июнь | 570000,00 | 10400,00 | ||||
| Июль | 206000,00 | 3141000,00 | 188460,00 | 11366,00 | 3100,00 | |
| Август | 205000,00 | 11367,00 | ||||
| Сентябрь | 209000,00 | 11367,00 | ||||
| Октябрь | 260000,00 | 3962000,00 | 237720,00 | 13183,00 | 24100,00 | |
| Ноябрь | 280000,00 | 13183,00 | ||||
| Декабрь | 281000,00 | 13184,00 |
За 1 квартал
За 1-й квартал фирма должна уплатить авансовый платеж.
Ее доход за этот период составил 911 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников 28400 руб:
- 9 467 в январе.
- 9 466,50 в феврале.
- 9 466,50 в марте.
Сумма налога будет равна: 911 000 х 6%=54 660 руб.
50% от налога: 27 330 руб. Поскольку сумма взносов превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 54 660-27 330=27 330 руб.
За 6 месяцев
По завершению полугодия фирма снова перечисляет авансовый платеж.
Доход за 2-й квартал - 1610 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 31 200 руб:
- 10 400 в апреле.
- 10 400 в мае.
- 10 400 в июне.
Сумма налога будет равна: (911 000+161 0000) х 6%=151260 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 59 600 руб.
50% от налога: 75 630 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.
Сумма к уплате: 151 260-59 600-27 330=64 330 руб.
За 9 месяцев
Следующий авансовый платеж фирма определяет по прошествии 9 месяцев.
Доход за 3 квартал - 620 тысяч руб.
Сумма перечисленных взносов за работников: 34100 руб.:
- 11 366 в июле.
- 11 367 в августе.
- 11 367 в сентябре.
Сумма налога будет равна: (911 000+1 610 000+620 000) х 6%=188 460 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 93 700 руб.
50% от налога: 94 230 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.
Сумма к уплате: 188 460-93 700-27 330-64 330=3 100 руб.
За год
По завершении года фирма оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.
Доход за 4 квартал - 821 тысяч руб.
Сумма взносов работников: 39550 руб.:
- 13 183 в октябре.
- 13 183 в ноябре.
- 13 184 в декабре.
Общая сумма налога за год:
(911000+1610000+620000+821000)х6%=237720 руб.
Сумма взносов работников накопительно: 133250 руб.
50% от налога: 118860 руб. Поскольку взносы превышают половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.
Сумма к уплате: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 руб.
УСН 6 процентов 2018 для ИП без работников пример расчета
Сводная таблица расчета:
| Месяц | Доход, руб | Доход, нарастающим итогом, руб | 6%, нарастающим итогом | Платежи в фонды, руб | Авансовый платеж по УСН, руб | УСН за год всего |
| Январь | 125000,00 | 480000,00 | 28800,00 | 20703,75 | 41915,00 | |
| февраль | 170000,00 | |||||
| Март | 185000,00 | 8096,25 | ||||
| Апрель | 110000,00 | 805000,00 | 48300,00 | 11403,75 | ||
| Май | 111000,00 | |||||
| Июнь | 104000,00 | 8096,25 | ||||
| Июль | 120000,00 | 1221000,00 | 73260,00 | 16863,75 | ||
| Август | 130000,00 | |||||
| Сентябрь | 166000,00 | 8096,25 | ||||
| Октябрь | 80000,00 | 1426000,00 | 85560,00 | -7056,25 | ||
| Ноябрь | 70000,00 | 8096,25 | ||||
| Декабрь | 55000,00 | 11260,00 |
За 1 квартал
За 1-й квартал предприниматель должен уплатить авансовый платеж.
Его доход за этот период составил 480 тысяч руб.
Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1 460=8 096,25 руб.
ИП имеет право на эту сумму уменьшить размер налога за квартал.
Сумма налога будет равна: 480 000 х 6%=28 800 руб.
Сумма к уплате: 28800-8096,25=20703,75 руб.
За 6 месяцев
По завершению полугодия ИП снова перечисляет авансовый платеж.
Доход за 2-й квартал - 325 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Общая сумма налога за полгода:
(480000+325000)х6%=48300 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовый платеж за 1 квартал): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 руб.
Сумма к перечислению: 48300-36896,25=11403,75 руб
За 9 месяцев
Следующий авансовый платеж ИП определяет по прошествии 9 месяцев.
Доход за 3 квартал - 416 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Общая сумма налога за 9 месяцев:
(480 000+325 000+416 000) х 6%=73 260 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал и полугодие):
8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75=56 396,25 руб.
Сумма к перечислению: 73 260-56 396,25=16 863,75 руб.
За год
По завершении года ИП оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.
Доход за 4 квартал - 205 тысяч руб.
Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.
Кроме этого, по итогам за год ИП получил доход более 300 тыс. рублей, а потому должен дополнительно заплатить в ПФР взнос в сумме 1% от превышения:
(480000+325000+416000+205000-300000)х1%=11260 руб.
Общая сумма налога за год:
(480 000+325 000+416 000+205 000) х 6%=85 560 руб.
Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев):8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75+16 863,75+11 260=92 616,25 руб.
В результате образовалась переплата по налогу: 92 616,25-85 560=7 056,25 руб.
